Анализ дебиторской задолженности
Основная цель проведения анализа дебиторской задолженности состоит в том, чтобы выявить размеры и динамику неоправданной задолженности, причины ее возникновения или роста. Различают внешний и внутренний анализ дебиторской задолженности.
Внешний анализ дебиторской задолженности проводится на основе данных финансовой отчетности предприятия. Внутренний анализ основан на данных аналитического учета счетов, предназначенных для обобщения информации о задолженности.
Анализ дебиторской задолженности начинают с оценки общей динамики в целом по организации и в разрезе отдельных статей. Рост доли дебиторской задолженности в общем ее объеме можно расценить как положительный фактор, с одной стороны, при условии последующего анализа качества дебиторской задолженности. Анализ качества задолженности проводят с целью определения динамики абсолютного и относительного размера сомнительной задолженности.
На основе оперативной отчетности проводится ранжирование задолженности по срокам оплаты счетов. Все счета к получению классифицируются по группам: срок оплаты не наступил, просрочка от одного до 30 дней (до одного месяца), от 31 до 90 дней (от одного до 3 месяцев), от 91 до 180 дней (от трех до шести месяцев), от 181 до 360 дней (от 6 месяцев до года), от 360 дней и более (более года).
К оправданной относится задолженность, срок погашения которой не наступил либо составляет менее месяца. Сомнительной является просроченная задолженность покупателей и заказчиков. Значительное отвлечение средств в сомнительную задолженность создает реальную угрозу неплатежеспособности организации и ослабляет ликвидность баланса. Наличие сомнительной дебиторской задолженности говорит о том, что кредитная политика организации нарациональна.
Сомнительная дебиторская задолженность может иметь место и по другим статьям актива баланса: «Товары отгруженные» и «Прочие оборотные активы».
Сомнительная задолженность может включаться в статью «Товары отгруженные» в виде:
- отгруженных товаров и сданных работ по расчетным документам, не переданным в банк на инкассо, по которым истекли сроки, установленные для сдачи документов в обеспечение ссуд;
- отгруженных товаров и сданных работ по расчетным документам, не оплаченным в срок покупателями и заказчиками.
Статья «Прочие оборотные активы» может включать недостачи и потери от порчи товарно-материальных ценностей, не списанных с баланса в установленном порядке.
Объем скрытой задолженности, возникающей вследствие предоплаты материалов поставщикам без их отгрузки организации, выявляется на основе анализа расчетов, по данным аналитического учета. В процессе анализа проводится также сравнение фактических показателей оборачиваемости дебиторской задолженности, с нормативом (норматив организация устанавливает себе самостоятельно), и определяются последствия расхождения этих показателей.
Текст: Vladimir Ravilov