Стратегическое налоговое планирование
Стратегическое налоговое планирование (прогнозирование) — заключительный, наивысший уровень налогового планирования. Хотя в практической плоскости налоговое планирование — это деятельность, связанная с перманентным генерированием способов оптимизации налогового портфеля предприятия, венцом, результатом этого процесса должен быть налоговый план, направленный на достижение стратегических интересов предприятия, ибо планирование налогообложения имеет дело не с прошлыми, а с будущими налоговыми обязательствами, т. е. с выполнением финансовых обязанностей, вытекающих из сегодняшних решений.
Иными словами, налоговое планирование начинается с определения стратегических целей предприятия, именно последние формируют потребность в принятии тех или иных управленческих решений, в зависимости от них строится структура предприятия и связи внутри нее. В свою очередь, на каждом конкретном предприятии система налогового прогнозирования базируется на определенной налоговой идеологии.
Налоговая идеология предприятия характеризует систему основополагающих принципов осуществления финансовой деятельности конкретного промышленного предприятия, определяемых его “миссией” и налоговым менталитетом его учредителей и менеджеров.
Основной целью стратегического налогового планирования является разработка на основании прогнозов и тенденций развития налоговой системы России, эволюции финансовых рынков таких моделей и вариантов ведения хозяйственных операций субъектами предпринимательства, которые бы в наибольшей мере отвечали поставленным стратегическим целям предприятия, с учетом возможных изменений во внешней среде.
Надо знать налоговое законодательство
Деятельность по стратегическому налоговому планированию требует не только знания современного налогового законодательства, анализа современной рыночной конъюнктуры, но и способности прогнозирования изменений в налоговом законодательстве в весьма отдаленной перспективе, видоизменений и появлений новых экономических институтов, так или иначе способных оказать воздействие на налоговую систему; что, в свою очередь, требует от специалиста, занимающегося дизайном стратегических моделей развития предприятия, знаний в области юриспруденции, экономики, менеджмента, финансов, понимания экономической сущности налогообложения, изучения основных научных теорий по налогообложению как российских, так и зарубежных исследователей.
Этапы формирования налоговой стратегии
Процесс формирования налоговой стратегии предприятия рекомендуется осуществлять по следующим этапам:
- Определение общего периода формирования налоговой стратегии.
- Исследование факторов внешней налоговой среды и налоговой политики государства.
- Формирования стратегических целей деятельности предприятия в области налогового планирования.
- Конкретизация целевых показателей налоговой стратегии по периодам ее реализации.
- Разработка налоговой политики по отдельным аспектам деятельности по планированию налоговых отчислений.
- Разработка системы организационно-экономических и экономико-правовых мероприятий по обеспечению реализации налоговой стратегии.
- Оценка эффективности разработанной налоговой стратегии.
Текст: Равилов Владимир